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  • 深化税收制度改革,完善直接税制度并逐步提高其比重。研究将部分品目消费税征收环节后移。建立和完善综合与分类相结合的个人所得税制度。稳妥推进房地产税立法。健全地方税体系,调整完善地方税税制,培育壮大地方税税源,稳步扩大地方税管理权。

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    ——摘自《中共中央 国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》(2020年5月11日)

    一、完善直接税制度并逐步提高其比重

    社会发展的需要,以美国为例,美国70%以上的税收来自于所谓直接税,也就是说以中介阶级及以上缴纳的直接税里支撑这个社会分配,是利益相关者,是社会发展的担当者。

    从直接和间接的角度,增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等可以归类为间接税,企业所得税、个人所得税等可以归类为直接税。据财政部公开2019年度数据,国内增值税、国内消费税、进口环节增值税、进口环节消费税、关税、车辆购置税等间接税收入的占比达到60%左右,来自企业所得税、个人所得税等直接税收入的占比约为不到40%左右。相对其他发达国家,两相对比,目前我国税制结构中,间接税比重相对偏高,直接税比重相对偏低。

    附:2019年度全国税收收入157992亿元,同比增长1%;非税收入32390亿元,同比增长20.2%。

    主要税收收入项目情况如下:

    1.国内增值税62346亿元,同比增长1.3%。

    2.国内消费税12562亿元,同比增长18.2%。

    3.企业所得税37300亿元,同比增长5.6%。

    4.个人所得税10388亿元,同比下降25.1%。

    5.进口货物增值税、消费税15812亿元,同比下降6.3%。关税2889亿元,同比增长1.5%。

    6.出口退税16503亿元,同比增长3.7%。

    7.城市维护建设税4821亿元,同比下降0.4%。

    8.车辆购置税3498亿元,同比增长1.3%。

    9.印花税2463亿元,同比增长12%。其中,证券交易印花税1229亿元,同比增长25.8%。

    10.资源税1822亿元,同比增长11.8%。

    11.土地和房地产相关税收中,契税6213亿元,同比增长8.4%;土地增值税6465亿元,同比增长14.6%;房产税2988亿元,同比增长3.5%;耕地占用税1390亿元,同比增长5.4%;城镇土地使用税2195亿元,同比下降8%。

    12.环境保护税221亿元,同比增长46.1%。

    13.车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入合计1121亿元,同比增长13%。

    二、健全地方税体系,调整完善地方税税制,培育壮大地方税税源,稳步扩大地方税管理权

    中央税:消费税、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等

    中央与地方共享税:增值税、企业所得税、个人所得税

    地方税:资源税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船税

    三、理解下一步税制改革“走向”:企业有的需要提前准备

    1.增值税

    2019年度增值税税收收入62346亿元占总收入157992亿元39.46%,可以肯定增值税还会有减税政策:留抵退税、税率下降及扩大抵扣环节等。(关注两会)

    2.消费税

    明文提出:研究将部分品目消费税征收环节后移,通俗简单说,税目发生变化,可能扩大。(关注两会)

    3.建立和完善综合与分类相结合的个人所得税制度。

    2019年度个人所得税税收收入10388亿元占总收入157992亿元6.58%,企业所得税税收收入37300亿元占总收入157992亿元23.61%,如果要“直接税制度并逐步提高其比重”,会提高哪个税种的占比呢?(关注两会)

    另美国个人所得税收入占比始终居于首位,在40%~50%之间。

    4.稳妥推进房地产税立法。

    2018年政府工作报告中提出过:健全地方税体系,稳妥推进房地产税立法。

    按照党的十八届三中全会部署,2020年全国人大将全面落实税收法定原则。近日,全国人大常委会法工委相关负责人接受采访时,介绍了“落实税收法定原则”进度:按照全国人大常委会立法规划的安排,有关方面正在研究起草房地产税法草案,相关工作正在稳步推进。(摘自《新京报》)

    按照立法的相关流程:2020年度房地产税立法可能性不大,2021年1月1日实施可能性也不大。(但是也有可能哦)

    5.高培勇老师:个人所得税和房地产税这两个税种,它们都是可以作为地方税主体税种或主要税种的选项而进入地方税体系的,特别是房地产税。

    来源:小陈税务08

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